Если материалы приобретены за наличный расчет. Приобретение материалов за наличный расчет документы


Если материалы приобретены за наличный расчет

Как оформить приход материалов от сотрудника по кассовому чеку (прораб – подотчетное лицо, имеет право закупать необходимые материалы)? Обязательно ли использовать форму № М-7 или № ТОРГ-4? Кто должен входить в комиссию в таком случае? В разъяснениях Росстата о форме № М-7 указано, что одним из членов комиссии должен быть поставщик, но мы считаем, что эти форма и норма применяются в случае поступления брака.

При приобретении материальных ценностей через подотчетное лицо не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который были выданы денежные средства, сотрудник обязан составить авансовый отчет и сдать его в бухгалтерию.

К данному отчету прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. К ним относятся кассовые и товарные чеки, товарные накладные, приходные кассовые ордера и т. д.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные документы, которые не относятся к унифицированным, должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, содержание хозяйственной операции и др.

Следовательно, для выполнения данных требований к авансовому отчету необходимо приложить как платежные (кассовые чеки), так и товарные документы (товарные чеки). В товарных документах должны быть указаны наименование, количество и стоимость приобретенных материалов, а также сведения об организации-продавце.

При этом нужно учитывать, что унифицированных форм документов, которые могли бы заменить товарный чек, не предусмотрено. В частности, форма № ТОРГ-4 применяется для учета неотфактурованных поставок товаров. Форма № М-7 используется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение, а также расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика. Кроме того, она составляется при приемке материалов, поступивших без документов, и служит юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю. Таким образом, для оприходования материалов, приобретенных за наличный расчет, необходимо иметь авансовый отчет с оправдательными документами (кассовый чек, товарный чек).

Следует отметить, что зачастую на практике при отсутствии товарного чека заполняют форму № М-7, что приводит к спорам с налоговыми органами о правомерности признания произведенных расходов для целей налогового учета.

www.stroychet.ru

Покупка за наличный расчет — AutoPark

Материал из AutoPark

Отражение в учете

Типичное отражение в бухгалтерском учете покупки за наличный расчет, рекомендуемое Инструкцией по применению плана счетов - дебет счета учета запасов (или затрат) кредит счета учета расчетов с подотчетными лицами. Однако, такой подход порождает проблемы. Рассмотрим простой пример - подотчетное лицо оплатило наличными (или по банковской карте) покупку материалов. Рекомендуемые Инструкцией проводки (проводки в дебет счета 19 в Инструкции, конечно, нет - про возможность наличия НДС в покупке за наличный расчет забыли до такой степени, что даже не включили такую проводку в План счетов):

д10 к71 на сумму без НДС д19 к71 на сумму НДС

Рекомендуемые нами:

д10 к60 на сумму без НДС д19 к60 на сумму НДС д60 к71 на полную сумму

Почему?

  1. Использование типового порядка учета расчетов с поставщиками в случае оплаты наличными подотчетными лицами неизбежно породит методологические и учетные проблемы, связанные как с различными требованиями к оформлению первичных документов, не имеющих никакого отношения к способу оплаты (входящие счета, акты, товарные накладные), так и с потенциальным возникновением (в случае комбинированной оплаты – наличным и безналичным образом) двух разрезов учета расчета по одному договору, что является методологическим нонсенсом
  2. Учет расчетов при оплате покупок через подотчетных лиц на 60-м счете не ведет к нарушению налогового законодательства и не искажает финансовых результатов деятельности предприятия. Кроме того, в "Инструкции по применению плана счетов" сказано следующее: В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.

Пример консультации независимого эксперта

Вопрос: При аудиторской проверке было сделано замечание, что когда подотчетники приобретали материалы у предприятий за наличный расчет и отчитывались за данные суммы, то бухгалтер по их авансовым отчетам делал следующие проводки: Д-т сч.60 - К-т сч.71, а не дебет соответствующего счета учета материальных ценностей. Но данная проводка облегчала ведение учета. Иногда, в силу специфики работы нашего предприятия, счета поставщиков мы оплачиваем частично по безналичному расчету, частично наличными деньгами. Так как бывают случаи, когда по счету не хватает денег и товаровед доплачивает за товар наличными. Можно ли оставить старые проводки (продолжить использование 6 журнала-ордера)? Серьезно ли нарушение?

Ответ: В Вашей ситуации необходимо рассмотреть два варианта: когда подотчетное лицо приобретает материальные ценности на выданную ему сумму и когда подотчетник ДОПЛАЧИВАЕТ за товар наличными деньгами (в случае, если средств, перечисленных по безналичному расчету, не достаточно для приобретения товара). По первому варианту: в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (далее - Инструкция), счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности (счета 10 "Материалы", 12 "МБП", 41 "Товары", 20 "Основное производство", 44 "Издержки обращения" и др.). При этом согласно Инструкции счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" показывает задолженность по расчетам. Но в случае, когда работник Вашего предприятия приобретает материальные ценности и полностью оплачивает их стоимость наличными деньгами, никакой задолженности по расчетам не может быть. Поэтому в данном случае замечание, сделанное Вам аудитором, справедливо. Если рассматривать вопрос о серьезности данного нарушения, то очевидно, что в данном случае не происходит нарушения налогового законодательства и не искажаются финансовые результаты деятельности предприятия. Нарушением является отход от единых методологических правил ведения бухгалтерского учета на предприятии, поскольку организация должна вести учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (согласно п.5 ст.II Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина от 26.12.94 N 170). В соответствии с п.12 ст.7 Закона о Государственной налоговой службе РСФСР от 21.03.91 N 943-1 ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка может повлечь наложение административного штрафа на должностных лиц предприятия. Установленный законом размер штрафа составляет сумму от 2 до 5 минимальных окладов на каждого виновного. По второму варианту: поскольку Ваше предприятие производило перечисление средств в безналичном порядке в оплату за товарно-материальные ценности, то у Вас возникала задолженность по расчетам, которая в учете отражалась: Д-т сч.60 - К-т сч.51 "Расчетный счет". При получении товароведом продукции у поставщика он получал расчетные документы, в которых указывалась сумма большая, чем та, которая перечислена в безналичном порядке, поскольку он производил доплату за купленные материальные ценности. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в синтетическом учете счет 60 должен кредитоваться согласно расчетным документам: Д-т сч.10 (12,41..) - К-т сч.60. Тогда для закрытия расчетов с поставщиком по счету 60 необходима проводка: Д-т сч.60 - К-т сч.71. Данная проводка не предусмотрена Инструкцией по применению Плана счетов, но в соответствии со вступлением к данному документу: "В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, предприятия могут дополнять ее, соблюдая основные методические принципы ведения бухгалтерского учета, установленные настоящей Инструкцией".Поэтому можно сделать вывод, что в случаях, когда возникает задолженность по расчетам с поставщиком, Вы вправе использовать счет 60. При этом данное утверждение распространяется и на тот случай, когда задолженность образуется при расчетах только наличными деньгами. 26.06.96 А. Баландин АКДИ

НДС при розничной покупке

Ситуация: розничный продавец выделил в кассовом чеке НДС. Налоговые инспекторы требуют относить его на 91 счет, ссылаясь на ПБУ 5/01 п.6: Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Но с точки зрения покупателя, выделенный НДС не является возмещаемым налогом (коль скоро его нельзя принять к вычету). Это подтверждается Письмом Правления МНС РФ по г. Москве от 16 октября 2001 г. N 02-11/47100: в случае отсутствия у организации выписанного в установленном порядке счета-фактуры при приобретении товарно-материальных ценностей (в том числе ГСМ) за наличный расчет, несмотря на наличие чека ККМ с выделенной в нем отдельно суммой НДС, сумма данного налога к вычету не принимается, а может быть учтена в стоимости материальных ресурсов (в том числе ГСМ), приобретенных для производственных нужд. Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Глинкин

Если же налоговый инспектор продолжает утверждать, что выделенная в кассовом чеке сумма является НДС, то есть основания в таком случае принять этот НДС к вычету (см. статью Вычет НДС по чеку ККТ – возможен!!!: И вот 13.05.2008 ВАС России своим Постановлением № 17718/07 подтвердил правомерность применения налогового вычета по НДС при приобретении ГСМ на основании кассовых чеков. При этом ВАС России привел в качестве аргумента и мнение КС России, изложенное в Определении от 02.10.2003 № 384-О , в котором КС России указал на то, что, в соответствии с НК РФ, право на налоговый вычет может быть реализовано не только на основании счетов-фактур, но и иных документов, подтверждающих фактическую уплату НДС. 20.05.2008 Куликов Алексей Александрович Налоговый консультант при Палате налоговых консультантов Северо-Западного региона

Следует обратить внимание, что в этих двух полярных точках зрения вовсе не упоминается 91 счет. Т.е. либо это НДС и принимается к вычету, либо это не НДС и, соответственно, включается в стоимость.

Наше мнение по этому вопросу таково:

  1. Понятно, что принятие к вычету по чеку может породить проблему, потому что конкретные инспекторы из налоговой могут думать иначе, чем верховный суд.
  2. Поскольку проблемы могут возникнуть в любом случае, то пусть лучше они будут по налогу на прибыль (25% от 18%), чем по НДС (18%).

Итак, мы рекомендуем не выделять НДС при розничной покупке, даже если он выделен в кассовом чеке продавцом, соответствующая сумма войдет в стоимость приобретенных ТМЦ.

www.autopark.ru

Какие документы нужны при наличном расчете

Вам понадобится

  • - кассовый чек;
  • - товарный чек;
  • - бланки строгой отчетности;
  • - товарная накладная/акт выполненных работ.

Инструкция

Документы, которые должны сопровождать любые наличные поступления, зависят от вида деятельности ИП или компании, а также от применяемого налогового режима. При применении общей системы (ОСНО) и упрощенки (УСН) действует кассовый метод признания доходов, поэтому при оплате наличными необходимо выдать покупателю кассовый чек. При этом кассовый аппарат, который печатает чеки, должен иметь фискальную память и зарегистрирован в налоговой. Выдавать кассовые чеки необходимо при покупках частных и юридических лиц. В последнем случае также потребуется товарная накладная (при продаже товаров) или акт выполненных работ (при оказании услуг) и счет-фактура (при работе на ОСНО и выделении в стоимости товаров и услуг НДС).

Часто при наличных расчетах, помимо кассового чека, покупателям выдают и товарный, в котором содержится подробная информация о совершенных покупках. Его выдача необязательна, но покупатели часто просят его предоставить. Однако сейчас во многих торговых точках выдают кассовые чеки, которые содержат наименования товаров. Таким образом, необходимость в выдаче товарных чеков пропадает.

В некоторых случаях ИП или компании могут обойтись без кассовых чеков и выдавать покупателям бланки строгой отчетности (БСО). Причем независимо от налогового режима. Один экземпляр выдается покупателю, второй - остается у продавца. Такая возможность предусмотрена для ИП и компаний, которые занимаются оказанием услуг населению. Например, к БСО относятся билеты, турпутевки, проездные, квитанции, заказ-наряды. БСО имеют установленную форму и должны печататься типографским способом. Их выдачу необходимо фиксировать в специальном журнале.

Предприниматели и ООО на ЕНВД могут выдавать покупателям только товарные чеки, а также квитанцию к приходному кассовому ордеру (ПКО). Товарные чеки не имеют строго установленной формы и их не обязательно заказывать в типографии. Таким образом, товарные чеки не являются бланками строгой отчетности. Тем не менее есть перечень реквизитов, которые обязательно должны содержаться в товарном чеке. Это наименование и номер документа, дача выдачи, данные ИП или ООО (название, ИНН, ОГРН или ОГРНИП), наименование купленных товаров или услуг, сумма покупки и подпись лица, выдавшего чек.

Часто случаются ситуации, при которых предприниматель может совмещать два налоговых режима в работе. Например, компания продает строительные материалы. При их реализации физическим лицам, которые делают у себя дома ремонт, их деятельность попадает под вмененку и они могут ограничиться выдачей товарных чеков. Но когда они продают товары другим юридическим лицам оптом, которые закупают их в целях перепродажи, продавец обязан предоставить им кассовый чек. В последнем случае его деятельность не попадает под понятие розничной торговли, на которую распространяется ЕНВД и к ней должна применяться УСН или ОСНО.

www.kakprosto.ru

Тема 4. Покупка товаров за безналичный и наличный расчет

Цель. Изучить специфику ведения учета по покупке товаров в организации и последовательность заполнения документации

План:

1. Общие сведения и понятия товаров

2. Методические указания и задания для аудиторной работы покупки товаров за безналичный и наличный расчет

3. Контрольные вопросы и задания

1. Общие сведения и понятия товаров

Для того чтобы покупать или продавать товар, необходимо определиться по понятием Товар. Понятие Товар в источниках трактуется следующим образом:

- объект гражданских прав (в том числе работа, услуга, включая финансовую услугу), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот16;

- продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот17;

- не изъятые из оборота вещи (за исключением ценных бумаг, иностранной валюты) определенного рода и качества, любого агрегатного состояния, допущенные к организованным торгам18;

- любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле19;

- любое движимое имущество, доставляемое автомобильным либо железнодорожным транспортом и помещаемое под таможенную процедуру экспорта или выпуска для внутреннего потребления, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств - членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу (в рамках настоящей методики к товарам не относится движимое имущество, которое является опасным и включает предметы военного назначения, требует охлаждения или иных особых условий транспортировки, подлежит документальному санитарно-карантинному, карантинному фитосанитарному и ветеринарному надзору либо к которому применены специальные требования в отношении безопасности для окружающей среды помимо общепринятых международных стандартов)20.

Покупка товаров на предприятии осуществляется за безналичный и наличный расчет. Далее в таблице рассмотрим перечень документов которые необходимо оформлять на основании финансово-хозяйственных операций при покупке по безналичному и наличному расчету с контрагентами (поставщиками).

Таблица 19

Перечень документов при покупке товаров за безналичный и наличный расчет

Покупка товаров

Безналичный расчет

Формы документов и их назначение

Оприходование товаров выполняется документом: Поступление товаров и услуг (вид операции документа: товары, услуги, комиссия)

- ТОРГ – 12 (Товарная накладная за поставщика – (УФД Товарная накладная - появится № и дата после заполнения вкладки Дополнительно).

- ТОРГ – 4 (Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика)

- М – 4 (Приходный ордер).

- ОС-14 (Акт о приемке (поступлении) оборудования).

- Расчет – справка при расчетах в условных единицах.

- Приходная накладная.

Платежное поручение (оплата поставщику)

Платежное поручение - это документ в виде указания, позволяющий банку перечислить денежные средства с расчетного счета. Данный документ оформляется для банка только на перечисление денежных средств. При поступлении денежных средств документ оформляется только в электронном виде и в банк не передается.

Банковская выписка

Выписка банка — это документ, отражающий движение денежных средства на счетах клиентов банка (контрагентов, т.е покупателя и поставщика).

Выписка из счета в банке - банковский документ, выдаваемый держателю счета, отражающий движение денежных средств на счете21.

Счет-фактура полученный

Счет-фактура (выставляется, если поставщик находится на общей системе налогообложения) это документ, который служит основанием для принятия НДС к вычету.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой22.

Формирование записи книги покупок

Книга покупок оформляется для регистрации счетов-фактур, выставленных поставщиками (продавцами) для принятия НДС к зачету.

Журнал учета счетов-фактур - учетный журнал, содержащий получаемые и выдаваемые счета-фактуры, которые хранятся раздельно в течение 5 лет с даты их получения (выдачи). Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и пронумерованы. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп «Без налога23»

Наличный расчет

Формы документов и их назначение

Доверенность

М-2 – Доверенность;

М-2а - Доверенность

Приходный кассовый ордер (Операция - получение денежных средств в банке;

Статья движения денежных средств – наличные расчеты, Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов)

Приходный кассовый ордер – оприходование наличных денежных средств из расчетного счета в банке (документ выписывается, если в кассе нет наличных денежных средств для выдачи подотчетному лицу)

Расходный кассовый ордер (выдача наличных денежных средств подотчетному лицу, на оплату товаров)

Расходный кассовый ордер – выдача из кассы наличных денежных средств (например, подотчетному лицу на приобретение и оплату товаров).

Ордер расходный кассовый - денежный документ, которым оформляется кассовая операция по выдаче наличных денег предприятиями, учреждениями24

Авансовый отчет

Авансовый отчет - оформляется подотчетным лицом, на что были израсходованы наличные денежные средства

Счет-фактура полученный

Счет-фактура (выставляется, если поставщик находится на общей системе налогообложения) документ, который служит основанием для принятия НДС к вычету

Формирование записи книги покупок

Книга покупок - оформляется для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для принятия НДС к зачету

В данной таблице рассмотрен перечень документов, оформляемых в конфигурации 1С : Бухгалтерия предприятия в процессе покупки товаров за безналичный и наличный расчет. Далее в методических указаниях и заданиях для аудиторной работы при покупки товаров за безналичный и наличный расчет указаны задания по оприходованию товаров: в местах хранения, денежные расчеты с поставщиками за товар и выделение и принятие к зачету НДС за приобретенный товар. При выполнении заданий используйте данные указанные в табл. 19, указанную последовательность выполнения. В заданиях цена на товар указана за 1 штуку.

studfiles.net