Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ. Организация купила книгу как ее принять в учете


Как оприходовать книги в бухгалтерском учете?

Учет и списание книг в библиотеках. 2008 г.

ПРЕМУДРОСТИ УЧЕТА И СПИСАНИЕ КНИГ В БИБЛИОТЕКАХ

Учету библиотечного фонда в последнее время мы уделили немило внимания (см. газету «Все о бухгалтерском учете» № 106 за 2008 г., стр. 36, №3 за 200е) г.. стр. 109). Впрочем, еще остались нераскрытые темы. Сегодня наш разговор об определении стоимости, по которой литературу изымают из пользования.

Поскольку библиотечные фонды отнесены к не­оборотным активам, то для их учета и списания ру­ководствуются Инструкцией № 64 и Инструкцией №142А81.

Кратко напомним…

…об особенностях учета литературы

Учет документов библиотечного фонда делят на суммарный и индивидуальный. Суммарный ведут отделы комплектации в Книге суммарного учета библиотечного фонда, где отражают поступление и выбытие документов. Для индивидуального уче­та по месту хранения открывают Инвентарную книгу. В ней каждому экземпляру присваивают инвентарный номер. Именно здесь записывают и первоначальную стоимость каждого экземпля­ра. А бухгалтерский учет ведут в бухгалтерии в Инвентарной карточке группового учета основ­ных средств в бюджетных учреждениях типовой формы №03 (бюджет). Для учета библиотеч­ных фондов открывают одну карточку, где стои­мость указывают общей суммой.

Поскольку в книгах суммарного и индивиду­ального учета результаты переоценок и индек­сации не отражают, то необходимо определить восстановительную стоимость экземпляров при их списании. Это связано с тем, как мы сказали, что в бухгалтерском учете документы библио­течного фонда учитывают суммарно, а списы­вают каждый экземпляр отдельно.

Этот факт существенен для определения стоимости лите­ратуры, ибо в бухгалтерском учете библиотеч­ный фонд проиндексировали, а в индивидуаль­ном и суммарном учете ее стоимость осталась неизменной.

Какие индексы применяют к стоимости экземпляров при списании

Здесь следует кое-что вспомнить. Индексацию балансовой стоимости основных фондов предпри­ятий, организаций и учреждений Украины про­водили в четыре этапа — к 1992, 1993, 1995 и 1996 годах. Это была обязательная процедура, ведь регламентировалась постановлениями Кабмина (см. письмо Госкомстата Украины от 01.08.2000 г. №05-2-4-8/281).

Вашему вниманию в таблице 1 представлены этапы, периоды и коэффициенты индексации ос­новных фондов (других НА) в зависимости от вво­да объектов в эксплуатацию.

Начиная с 1997 г., с внесением изменений в Закон о прибыли, налогоплательщикам всех форм собс­твенности предоставили право ежегодно самосто­ятельно применять индексацию балансовой сто­имости групп основных фондов и нематериаль­ных активов в зависимости от уровня инфляции (пп. 8.3.3). Исходя из этого, п. 1.7 Инструкции № 64 предусмотрено, что бюджетные учреждения про­водят ежегодную индексацию балансовой стоимости групп необоротных активов согласно коэффициенту индексации, определенному по формуле, приведенной в пп. 8.3.3 Закона о прибыли.

Индексируют необоротные активы, в т. ч. биб­лиотечный фонд, когда коэффициент индексации превысил единиц). Заметим: окончательное реше­ние относительно индексации необоротных акти­вов принимает руководитель учреждения. Индексы инфляции и коэффициенты индекса­ции за 1997-2008 гг. приведем в таблице 2.

Как вы убедились, списание литературы — дело довольно хлопотное. Поэтому надеемся, наша кон­сультация пригодится вам при изъятии документов из библиотечного фонда. А о том, как заполнить акт на списание и определить стоимость литературы при списании, мы расскажем в одном из сле­дующих номеров.

Татьяна ПОДНЕБЕСНАЯ, консультант газеты «Все о бухгалтерском учета

Список использованных нормативно-правовых актов:

1. Закон о прибыли — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВЕ.

2.Постановление Л» 229 — постановление КМУ «О проведении общей переоценки основных фон­дов, зачета взаимной задолженности предприятий и пополнения оборотных средств государственных предприятий и организаций» от 0705.92 г. № 229.

3.Постановление № 598 — постановление КМУ «О проведении индексации основных фондов в на­родном хозяйстве Украины» от 03.08.93 г. №598 (утратило силу).

4.Постановление №34 — постановление КМУ «О проведении индексации основных фондов и определении размеров амортизационных отчис­лений на полное их восстановление в 1995 году» от 1701.95 г. №34.

5.Постановление № 523 — постановление КМУ «О проведении индексации балансовой стоимости основных фондов и определении размеров аморти­зационных отчислений на полное их восстановле­ние в 1996-1997 годах’ от 16.05.96 г. № 523.

6.Порядок № 21/6/11/70 — Порядок проведения индексации балансовой стоимости основных фондов предприятии, организации и учреждении по состоянию на 1 января 1995 года (кроме основных фондов по жилью), утвержденный совместным приказом Минстата, Минэкономики. Минфина. Фонда госимущества Украины от 24.01.95 г. № 21/6/11/70 (утратил силу).

7. Порядок № 148/64/103/563 — Порядок прове­дения индексации балансовой стоимости основных фондов предприятий, организаций и учреждений по состоянию на 1 апреля 1996 года (кроме объ­ектов жилого фонда), утвержденный совместным приказом Минстата, Минэкономики. Минфина. Фонда госимущества Украины от 23.05.96 г. № 148/64/103/563.

8. Инструкция №64 — Инструкция по уче­ту необоротных активов бюджетных учрежде­ний, утвержденная приказом Госказначейства Украины от 17072000 г. № 64 (в редакции приказа от 21.02.05 г. №30).

9. Инструкция № 142/181 — Типовая инструкция о порядке списания материальных ценностей с ба­ланса бюджетных учреждений, утвержденная при­казом Госказначейства и Минэкономики Украины от 10.08.01 г. № 142/181.

Учет и списание книг в библиотеках. 2008 г. — 4.5 out of 5 based on 2 votes

warmedia.ru

Как отражать в учете книги?

Ответ мастера:

Бухгалтерский учет подразумевает отражение одной и той же операции посредством метода двойной записи. Это актуально для любых действий, выполняемых в рамках предприятия. Кроме того, любую операцию необходимо документально обосновывать.

Нам потребуется наличие - программы 1С или любого другого средства ведения бухгалтерского учета, принятого на предприятии.

В зависимости от того, какова стоимость и предназначение приобретаемых книг на предприятии, отнесем их к определенной категории, к примеру, материалы, инвентарь и т.д. Далее сумму с количеством приобретенных книг внесем к поступлению на данный счет в журнал хозяйственных операций. В частности, если мы решили определить их в качестве материалов, то воспользуемся счетом 10.

Не нужно указывать общую стоимость книг, а если стоимость каждой книги одинакова, и они являются идентичными между собой, то пропишем итоговую сумму и их количество. Книги, являющиеся разными по стоимости, содержанию, либо другим атрибутам, должны числиться по разным позициям, однако в рамках одной хозяйственной операции - по поступлению суммы на определенный счет.

Далее отразим расход денежных средств на покупку книг. Так как в бухгалтерском учете используют метод двойной записи, то прибавка средств на одном из счетов означает соответствующее этому уменьшение на другом счете. И в данном случае все также зависит от того, какая учетная политика принята на предприятии. Как правило, приобретение подобных товаров относят к общепроизводственным либо общехозяйственным расходам (все зависит от того, каково предназначение книг и какой род деятельности у предприятия). Также можно записать это в качестве расходов на продажу и т.д. Запишем этот счет в кредит хозяйственной операции.

Если у нас не получается сориентироваться в счетах бухучета, скачаем краткий курс лекций по этому предмету, особенно это касается тем, которые очень близки с осуществляемой деятельностью предприятия, а также его учетной политикой, планом и структурой счетов. Кроме того, лучше постоянно иметь под рукой учетную политику и план счетов, которые приняты в организации. В случае выявления несоответствий с законодательством, нужно обязательно сообщать об этом руководителю предприятия либо в отдел бухгалтерии.

remont-comp-pomosh.ru

примеры, как их составлять, принципы записи

оформление документацииКаждый субъект предпринимательской деятельности, который ведет бизнес в качестве юридического лица, ежедневно совершает большое количество хозяйственных операций.

В соответствии с Федеральным законодательством России, все государственные и коммерческие компании (исключение составляют индивидуальные предприниматели) обязаны отражать их в бухгалтерском учете.

Содержание статьи

Понятие проводок

определение процедурыДля отражения хозяйственных операций по регистрам бухгалтерского учета принято использовать проводки, представляющие собой соответствующую корреспонденцию счетов.

Каждый специалист, претендующий на должность бухгалтера, обязан знать на память план счетов бухучета. Благодаря этому он сможет быстро составить запись при оформлении той или иной операции.

Какими они бывают?

В бухгалтерском учете существует два вида проводок: сложные и простые. При составлении простого варианта специалисты задействуют два счета, корреспондирующихся друг с другом. Если предстоит оформить сложную хозяйственную операцию, бухгалтерам приходится использовать более двух счетов.

Составленная корреспонденция разносится по соответствующим учетным регистрам (юридические лица используют мемориальные ордера, учетные ведомости, журналы-ордера).

Как их составлять? Основные принципы

порядок написанияПри ведении бухгалтерского учета специалисты будут использовать три типа счетов: активные, пассивные и активно-пассивные. На активных предприятиями должны отражаться денежные средства, товарно-материальные ценности, основные средства и необоротные активы, товарные остатки и т. д. На пассивных юридические лица отражают все свои обязательства перед государством, деловыми партнерами, наемными работниками, кредиторами.

Активно-пассивные счета также предназначены для отображения хозяйственных операций, но отличаются тем, что на них может быть одновременно остаток как по кредиту, так и по дебету. В качестве примера можно привести задолженность (предоплату), которая возникает у конкретного поставщика перед компанией параллельно с долгом (получен товар без оплаты), который числится у этой же фирмы перед тем же поставщиком.

При составлении бухгалтерских проводок нужно помнить о следующих нюансах:

  • на активных счетах может быть только дебетовое сальдо, тогда как на пассивных бывает остаток только по кредиту;
  • увеличение пассивных счетов происходит только по кредиту, а активных – по дебету;
  • остаток на активно-пассивных счетах может отражаться одновременно как в пассиве, так и в активе баланса;
  • при составлении бухгалтерского баланса в его правой стороне выводятся остатки пассивных счетов, а в левой – активных;
  • чтобы уменьшить активный счет, нужно сделать записи по его кредиту, а для уменьшения пассивного делаются записи по дебету.

Проводка – способ выражения корреспонденции счетов, основанием для которой является проведенная хозяйственная операция. При их составлении рекомендуется придерживаться следующей схемы:

  1. Нужно определить, какие счета и объекты учета затрагивает оформляемая операция (учитывается ее экономическое содержание).
  2. Необходимо установить, какие счета будут задействованы при составлении проводки (пассивные или активные).
  3. Следует определить кредитуемый или дебетуемый счет. Для этого учитываются источники происхождения операции и все сопутствующие факторы.

При составлении простых проводок затрагиваются два счета, например, при поступлении денег в кассу предприятия с расчетного счета делается следующая запись: Кт 51 Дт 50. При составлении сложных записей задействуются несколько счетов бухучета.

Наглядно порядок составления проводок вы можете посмотреть на следующем видео:

Принцип двойной записи

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета специалистами осуществляется при задействовании способа двойной записи.

Суть этого метода заключается в следующем: для каждой операции бухгалтер делает соответствующую запись одновременно по дебету одного и по кредиту другого счета.

Примеры проводок

оформление записиВ настоящее время для бухгалтеров регулярно издается большое количество методических пособий, в которых указаны наиболее распространенные проводки для того или иного вида деятельности.

Используя существующие примеры, специалисты смогут избежать наиболее распространенных ошибок при составлении корреспонденции счетов и разнесении их по соответствующим регистрам учета.

По заработной плате

При составлении проводок для операций, суть которых заключается в проведении расчетов с наемными работниками, специалисты должны делать следующие корреспонденции счетов:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
20, 23, 26, 92Начислена заработная плата70
70Выдана зарплата из кассы50
68Начислены обязательные налоги70
51Депонированная оплата (невыплаченная)50
50Получены деньги в кассу на выплату зарплаты51

Аренда помещения

При передаче площади или здания в аренду записи делаются как владельцем основного средства, так и арендатором. Ими составляется корреспонденция счетов при любом действии, связанном с арендованным имуществом.

Основные из них приведены в таблице:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
01 (субсчет «ОС, переданные в аренду»)Переданное в аренду помещение01
20Начислена амортизация по переданному помещению02
50, 51Получена арендная плата62
90 (субсчет 2)Списана амортизация и другие расходы, связанные с арендой20
001Арендатор получил помещение
76Перечислена арендная плата51
44, 29, 26, 25, 23, 20Задолженность по аренде76

Оптовая и розничная торговля

При осуществлении хозяйственной деятельности, связанной с реализацией товаров, готовой продукции, работ или услуг, юридические лица составляют множество проводок.

Для отражения в бухгалтерском учете операций в этой сфере необходимо делать следующие записи:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
Перечислены деньги:
62возврат покупателям аванса51, 50
61поставщикам51, 50
45Отгружен товар покупателям41/1
41/1,41/2Получен товар от поставщиков60
Отражен НДС
19по полученным товарам60
41/2в рознице60
90/03по отгруженным товарам68
90/03в рознице68/02
62Отражена реализация90/01.1
92.Ррозница90/01.1
91/02.1Отражена себестоимость отгруженной продукции45
91/02.1в рознице41/1

Договор цессии

При составлении данного договора бухгалтер любой коммерческой организации, осуществляющей хозяйственную деятельность в статусе юридического лица, должен составить корреспонденцию счетов.

Для таких операций используются следующие проводки:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
58Отражается стоимость всех приобретенных компанией прав по подписанному ранее между сторонами договору цессии76
76Погашается полностью или частично задолженность, которая возникает перед цедентом51, 50
50, 51Получена от должника задолженность на расчетный счет или в кассу компании76
76Учитывается сумма всей погашенной задолженности в составе доходов91/1
91/2Учет приобретенных прав требования в составе расходов58

Кассовые операции

Кассовые операции субъекты предпринимательской деятельности должны оформлять документально и в соответствии с действующим на территории Российской Федерации ПСУ.

Для составления корреспонденции бухгалтера задействуют следующие счета:

  • 50 – касса;
  • 51 – расчетный счет;
  • 70 – расчеты по заработной плате;
  • 73 – прочие расчеты;
  • 62 – расчеты с покупателями;
  • 75 – пополнение уставного капитала;
  • 71 – расчеты с подотчетными лицами;
  • 91 – отражение курсовых разниц;
  • 94 – отражение недостач;
  • 76 – другие выплаты.
ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
71Выданы деньги подотчетным лицам50
50Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы71
70Выдана зарплата50
50Получены деньги с расчетного счета51
50Покупатели оплатили товар62
50Учредители пополнили уставный фонд75
94Списана недостача50
91Отражены курсовые разницы50

Оказание услуг

При оказании услуг субъектами предпринимательской деятельности составляются акты приема-передачи. В том случае, если юридическое лицо является плательщиком налога на добавочную стоимость, оно обязано выписывать счет-фактуру, согласно которой осуществляется вычет НДС.

В бухгалтерском учете составляются следующие записи:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
26Оказана клиенту услуга (без НДС)76, 60
19Отражается НДС76, 60
50, 51Получена оплата за услуги60, 76
68Предъявлена к вычету сумма НДС19
90Списываются расходы на себестоимость продаж26

С основными средствами

Если субъект предпринимательской деятельности имеет на своем балансе основные средства, которые задействует при осуществлении хозяйственной деятельности, он должен составлять корреспонденцию счетов следующим образом:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
01Поступили на баланс основные средства, полученные от поставщиков60
60Оплачены выставленные счета51
07Отражены сопутствующие расходы60, 76
07,19/1Отражены все налоги и сборы68
91/262Проданы основные средства0191/1
51Перечислены средства от покупателя62
91/2Начислен НДС68
02Списана начисленная амортизация01

Закрытие года

В конце каждого отчетного года бухгалтер обязан сделать специальные проводки, которые позволят закрыть некоторые счета. Эта процедура называется реформация баланса, она представляет собой обнуление некоторых бухгалтерских счетов.

В обязательном порядке специалистам нужно закрывать счета 90, 91, 99 и составлять следующую корреспонденцию:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
90/990/1Закрывается счет №9090/2, 90/4, 90/890/9
84Полученный убыток99
99Полученная по итогам года прибыль84
91/999Закрывается счет №919191/9

Налоги и госпошлины

Каждый субъект предпринимательской деятельности при ведении бизнеса сталкивается с необходимостью начислять и перечислять в бюджет налоги, обязательные платежи и сборы. Также юридическим лицам приходится платить государственную пошлину при оформлении документов или получении любых услуг в государственных инстанциях.

В бухгалтерском учете они обязаны отражать каждую хозяйственную операцию, касающуюся налогов, сборов и пошлин:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
68Перечисление государственной пошлины51
99Начисление налога на прибыль68
70Удержан налог на доходы физических лиц68
68Перечисление налогов в бюджет51
91/2Начислен транспортный налог68
90/3, 91/2Начислен НДС при продаже68, 76
68Уплачен НДС51

Выданные займы

При бухгалтерском оформлении займов, которые в последнее время стали активно выдаваться как штатным сотрудникам, так и деловым партнерам, составляются следующие записи:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
58Выдаются краткосрочные или долгосрочные кредиты51
51Получены проценты на расчетный счет58
50Получены проценты в кассу компании58
58Начислены проценты91
51Отражается в бухгалтерском учете возврат займа58

Эквайринг

В последние годы российские компании стали все чаще использовать в своей работе эквайринг, который позволяет принимать от покупателей (при расчете за проданные товары, работы или услуги) банковские карты. При проведении такого типа расчетов бухгалтера могут столкнуться с различными проблемами, которые касаются процесса составления проводок.

Используя типовые корреспонденции счетов, они смогут минимизировать риск допущения ошибок, которые часто становятся причиной штрафных санкций:

ДебетСодержание хозяйственной операцииКредит
62Реализация товара90/1
90/3Учитывается сумма НДС68/3
57Закрываются расчеты с покупателем (передаются документы банку-эквайеру)62
57Отражается полученная выручка от покупателя, оплатившего товар платежной картой90/1
51Получены деньги от банка-эквайера57
91Списаны сопутствующие расходы57
96Возврат товара62
20/1Банк получил от покупателя заявление57
57Перечислены средства51
57Корректируется комиссия, начисленная банком91

znaydelo.ru

Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ (проводки).

Практически каждая организация в процессе своей деятельности сталкивается с приобретением и использованием компьютерных программ. Как учитываться расходы на компьютерные программы в бухгалтерском и налоговом учете? Какие проводки отражают учет компьютерных программ? 

Компьютерная программа, исходя из своей характеристики, похожа на специфическую категорию имущества – нематериальные активы, но в действительности к ним не относится. Так как в данном случае не выполняется одно из главных условий соответствия объекта учета категории нематериальных активов − исключительное право на этот объект. Приобретение компьютерной программы организацией – это, по сути, покупка неисключительных прав на пользование этой программы как пользователя.

Срок действия права на компьютерную программу программу

Для того чтобы принять компьютерную программу к учету, надо знать срок ее использования — период действия лицензии на программу. Он обычно указан в копии лицензии или лицензионном соглашении. В случае отсутствия таковой за период использования программного обеспечения принимается срок действия договора на приобретение. Если о сроке нет упоминания ни в договоре, ни в соглашении, то тогда следуя 4-му пункту ст. 1235 Гражданского кодекса, его следует считать равным 5 годам.

Бухгалтерский учет компьютерных программ

ПБУ 14/2007 гласит, что расходы на приобретение программы для компьютера должны проводиться в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов.

При покупке неисключительного права на использование компьютерной программы на 97 счете отражается сумма первоначальной стоимости конкретного объекта.

В течение всего полезного срока использования компьютерной программы производится списание первоначальной стоимости в дебетовую часть счетов учета затрат организации, в соответствии со спецификой используемого софта и его отношению к производственному процессу. По-простому, объект как бы амортизируется.

Бухгалтерские проводки по учету компьютерных программ:

  • Д 97 К 60 (76) − проведены затраты при приобретении неисключительного права на программное обеспечение;
  • Д 19 К 60 − учтен входной НДС с приобретенного софта;
  • Д 68 К 19 − входной НДС с покупки программы предъявлен к вычету;
  • Д 60 (76) К 51 − произведена оплата с расчетного счета за компьютерную программу.

После принятия софта к учету каждый месяц часть стоимости списывается в порядке, утвержденном учетной политикой предприятия.

Проводка по списанию стоимости программного обеспечения — Д 20 (25, 26, 44) К 97

Помимо этого, объект программного обеспечения  необходимо показать на забалансе организации. Так как в плане счетов не существует такого наименования, бухгалтеру нужно создать его самому.

Налоговый учет учет компьютерных программ

Для правильного начисления налога на прибыль затраты, связанные с приобретением любой программы для компьютера, следует учитывать внутри прочих расходов.

Пункт 1 ст. 272 НК РФ говорит, что расходы, принимаемые в целях налогообложения, должны проводиться в том отчетном периоде, в котором  они совершены, в независимости от их оплаты. Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ расходы на программное обеспечение учитываются при налогообложении прибыли. При этом расходы в размере первоначальной стоимости объекта можно списать единожды, так как Налоговый кодекс это не запрещает. В арбитражной судебной практике накопилось много случаев, когда судьи поддерживали именно эту позицию.

Организации, использующие кассовый метод, без малейших сомнений могут списать расходы на покупку необходимого софта единовременно. Также, без колебаний это могут сделать организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения.

Разница между двумя учетами: налоговым и бухгалтерским

Так как в бухгалтерском учете расходы на программу учитываются в составе расходов будущих периодов, а в налоговом учете списываются  единовременно в полной стоимости в момент заключения сделки, то возникает налогооблагаемая временная разница. Последствием этой разницы является отложенное налоговое обязательство. Его необходимо учитывать на специально созданном для таких случаев счете 77.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Как отразить в учете книги?

В бухгалтерском учете отражение одной и той же операции происходит методом двойной записи. Это относится к любому действию, выполняемому в рамках предприятия. Также любая операция должна быть документально обоснована.

Вам понадобится
  • - программа 1С или любое другое средство ведения бухгалтерского учета, принятое на вашем предприятии.
Инструкция
  • В зависимости от стоимости и предназначения приобретаемых книг на вашем предприятии отнесите их к определенной категории, например, материалы, инвентарь и так далее. В зависимости от этого сумму и количество купленных книг отнесите поступлению на данный счет в журнале хозяйственных операций, например, если вы определили их в качестве материалов, то используйте счет 10.
  • Не указывайте общую стоимость книг, а если она одинаковая для каждой и они между собой идентичны, пропишите итоговую сумму и их количество. Разные по стоимости, содержанию или другим атрибутам книги должны числиться в качестве разных позиций, но в рамках одной хозяйственной операции по поступлению суммы на определенный счет.
  • Отразите расход денежных средств на приобретение книг. Поскольку в бухгалтерском учете используется двойная запись, прибавка средств на одном счете означает соответствующее уменьшение на другом. Здесь также все зависит от учетной политики, принятой на вашем предприятии, обычно приобретение подобного рода товара относится к общепроизводственным или общехозяйственным расходам в зависимости от предназначения книг и рода деятельности предприятия. Также это могут быть расходы на продажу и прочее. Запишите данный счет в кредит хозяйственной операции.
  • В случаях когда вы не можете сориентироваться в счетах бухгалтерского учета, скачайте краткий курс лекций по данному предмету, в особенности это касается тем, близких с деятельностью вашего предприятия, учетной политикой, планом счетов и их структурой. Также желательно всегда иметь под рукой учетную политику и план счетов, принятых в вашей организации. При выявлении несоответствий с законодательством обязательно сообщайте об этом руководителю предприятия или отдела бухгалтерии.
  • Оцените статью!

    imguru.ru

    Учет расходов на программу 1С

    Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

    Актуально на: 26 апреля 2016 г.

    Как правило, покупая бухгалтерскую программу, организация получает право пользования ею на основании неисключительной лицензии. Посмотрим, как отразить расходы на бухгалтерскую программу в бухгалтерском и налоговом учете.

    Бухучет расходов на программу

    Есть два подхода, как отразить расходы на покупку бухгалтерской программы.

    Подход 1. Право использования программы можно признать в качестве нематериального актива (если программа будет использоваться более 12 месяцев) (п. 3 ПБУ 14/2007). Актив принимается к учету исходя из всех затрат на его приобретение. И далее стоимость программы погашается путем начисления амортизации в течение срока использования программы (п. 23 ПБУ 14/2007). Причем признание программы нематериальным активом не зависит от ее стоимости.

    Подход 2. Если лицензионное вознаграждение уплачивается разовым платежом, то затраты на программу учитываются как расходы будущих периодов (на счете 97) и далее списываются на текущие расходы в течение срока действия лицензионного договора. Если такой срок в договоре не прописан, то затраты списываются в течение 5 лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). В балансе стоимость программы отражается:

    • или в разделе I «Внеоборотные активы», если период списания расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты;
    • или в разделе II «Оборотные активы» по строке «Запасы», если период списания расходов составляет менее 12 месяцев.

    Учет бухгалтерской программы для налога на прибыль

    Поскольку при приобретении программы исключительное право на программу к покупателю не переходит (п. 1 ст. 1233 ГК РФ), отразить бухгалтерскую программу как нематериальный актив нельзя. Расходы на программу относятся к прочим расходам (подп. 26, 37, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но как их учесть, если по лицензионному договору уплачен разовый платеж? По мнению Минфина, эти расходы должны списываться в течение срока действия лицензионного договора. Если же такой срок в договоре не определен, то организация может установить срок списания расходов на программу самостоятельно (Письмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743) или принять его равным 5 годам (Письмо Минфина от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039).

    Учет расходов на бухгалтерскую программу при УСН

    При упрощенке с объектом «доходы за минусом расходов» лицензионные платежи за программу можно учесть в уменьшение налоговой базы в периоде оплаты (подп. 2.1, 19, 32 п. 1 ст. 346.16).

    НДС по бухгалтерской программе

    Предоставление прав на программы по лицензионным договорам НДС не облагаются (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому при покупке бухгалтерской программы входного НДС не возникает.

    glavkniga.ru